农业灌溉用水免征增值税政策文件（农业灌溉服务费可以免税么）

日期：2026-08-27

农业灌溉收水费是否免征增值税

农业灌溉收水费在特定条件下免征增值税。具体如下：水利工程单位向农业生产者供水免税水利工程单位向农业生产者提供的农业灌溉用水取得的收入，免征增值税。这一政策需满足两个核心条件：供应方资质：供水主体必须为水利工程单位，例如水库、灌区管理单位等具备水利设施运营资质的机构。

水利部门收取农田水费的税率，对于直接对农田提供灌溉或排涝的劳务是免征营业税和增值税的。

水利工程水费的税收政策根据其具体服务性质而定。直接对农田提供灌溉或排涝的劳务，免征营业税，这是因为为农业生产提供灌溉和排涝劳务取得的应税收入符合免征营业税的规定。而未直接为农业生产提供灌溉和排涝劳务取得的水利工程水费，应按规定征收营业税，不征收增值税。

引黄灌溉用水是否需要交税需根据具体情况判断，主要涉及水资源税、增值税和所得税三个方面。水资源税自2024年12月1日起，全国实施水资源税改革，针对直接取用地表水和地下水的单位和个人征收水资源税。不过，农业生产取水有免税政策。

营改增前的政策规定根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）规定，供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税，即企业供应原水（天然水）不属于增值税应税范围，无须缴纳增值税。

免征滴灌带产品增值税

1、法律分析：享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等规定，单独核算滴灌带和滴灌管产品的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。

2、滴灌带回收再销售属于商品销售行为，应缴纳增值税。具体税率根据销售额和纳税人类型（一般纳税人或小规模纳税人）确定。根据相关政策，自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

3、税率差异：一般纳税人销售滴灌带适用17%税率（需关注政策时效性，可能存在调整）；小规模纳税人按3%征收率开具发票。免税政策：若销售的是自产初级农产品（如农户自行生产的滴灌带），可享受增值税免税政策，但需开具增值税普通发票，且无法抵扣进项税。

4、政策依据：《财政部 国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》（财税〔2007〕83号）第一条。从事符合条件的节能节水项目的所得定期减免企业所得税 享受主体：从事符合条件的节能节水项目的企业。

多项服务自2026年起免征增值税

自2026年1月1日起，以下项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品根据《财政部 税务总局公告2026年第9号》附件1注释范围，直接从事植物种植、收割和动物饲养、捕捞的初级农产品属于免税范围。例如，农民直接种植并销售的粮食、蔬菜，或养殖并销售的畜禽、水产品等，均无需缴纳增值税。

按次纳税：每次（日）销售额起征点为1000元；若一日内发生多次应税交易，按日合并计算销售额并适用起征点标准。此调整直接降低了小规模纳税人的税负压力，尤其对季节性经营或销售额波动较大的企业更为有利。

自2026年1月1日起，根据《中华人民共和国增值税法》及相关公告，免征增值税的项目主要包括以下内容：农业生产相关项目自产农产品销售：农业生产者直接从事种植、收割、饲养、捕捞等环节生产的初级农产品，销售时免征增值税。

免征增值税项目扩展自2026年1月1日起，以下项目明确免征增值税：农业生产相关：农业生产者销售自产农产品（需直接从事种植、收割、饲养、捕捞等环节），以及农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

水利工程天然水增值税优惠

一般销售行为的增值税处理根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》，自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人销售自来水（含水利工程供应的天然水），可选择适用简易计税方法，按3%的征收率计算缴纳增值税。

非自产天然水：适用9%的增值税税率，并可以按规定抵扣进项税额。小规模纳税人：按照3%征收率计算缴纳增值税，但自2023年1月1日至2027年12月31日，享受税收优惠，减按1%征收率征收增值税。

天然水直接供应免税：若直接供应未经加工的天然水（如河流、湖泊取水）用于灌溉，无论供应方是否为水利工程单位，均不征收增值税。这一规定简化了部分小型灌溉场景的税务处理。需注意的区分：农村饮水安全工程政策农村饮水安全工程免征增值税政策针对的是农村居民生活用水，而非农业灌溉用水。

即企业供应原水（天然水）不属于增值税应税范围，无须缴纳增值税。而《国家税务总局关于水利工程水费征收流转税问题的批复》（国税函〔2007〕461号）明确，水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目，以5%的税率缴纳营业税。

免征增值税项目的有哪些

1、农业生产相关项目自产农产品销售：农业生产者直接从事种植、收割、饲养、捕捞等环节生产的初级农产品，销售时免征增值税。农业服务：包括农机作业（机耕）、农田灌溉（排灌）、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治（含药品及医疗用具提供）。

2、免征增值税项目主要包括以下几项：农业生产者销售的自产农产品：这是指农业生产者自己种植的农作物或者养殖的畜禽等直接销售的产品。避孕药品和用具：为了促进人口健康和计划生育政策，避孕药品和用具被纳入免征增值税的范围。

3、免征增值税的项目主要包括以下内容：《增值税暂行条例》规定的免税项目：农业生产者销售的自产农产品：农业生产者直接销售其自产的农产品，免征增值税。避孕药品和用具：销售避孕药品和用具，免征增值税。古旧图书：销售古旧图书，免征增值税。

水利部门收取农田水费的税率是多少?

1、水利部门收取农田水费的税率，对于直接对农田提供灌溉或排涝的劳务是免征营业税和增值税的。

2、直接对农田提供灌溉或排涝的劳务，免征营业税，这是因为为农业生产提供灌溉和排涝劳务取得的应税收入符合免征营业税的规定。而未直接为农业生产提供灌溉和排涝劳务取得的水利工程水费，应按规定征收营业税，不征收增值税。

3、水费的税率为3%至6%。具体税率可能因地区和税收政策的不同而有所差异。以下是对水费税率的详细解释： 水费税率的确定因素：水费的税率是由国家税法规定，根据当地的税收政策及水利设施管理政策来决定。不同地区可能根据实际情况存在税率上的差异。除了基础税率外，还可能存在其他附加税费或优惠政策。

4、农业用水收费标准根据公开文件，2026年度农业用水的水费征收标准统一为每亩每年7元，适用范围包括稻麦田和经济作物种植区域。这一标准体现了水利工程对农业生产的支持，通过相对较低的收费平衡水资源管理与农民负担。例如，某村种植水稻的农田，无论面积大小，均按此标准计算年度水费。

5、估算收费：无精确计量设施的地区，可能根据农田面积、作物类型、灌溉周期估算用水量，制定每亩年灌溉收费标准。调整与查询 动态调整：水费标准随实际情况变化，如缺水年份或水资源短缺地区可能提高收费。

6、税率问题：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条的规定，自来水属于规定的货物之一，其增值税税率一般为9%。这意味着水库向自来水公司收取的水费，需要按照9%的税率计算并缴纳增值税。